三、出纳应掌握的工作流程

     出纳工作主要包括设置账户、复式记账、填制与审核凭证、登记账薄、财产清查、编制出纳报告等。它们同时也是出纳为完成其基本任务而使用的方法体系，它们相互联系，密切配合，缺少哪一环或在哪一个环节出了问题，都将影响整个出纳的工作质量。

1.设置账户

 设置账户，是对出纳对象的具体内容进行分类反应和监督的一项专门方法。出纳对象的具体内容复杂多样，要对出纳对象所包含的经济内容进行科学分类，以便取得各种不同性质的核算指标。因此，对各项货币资金和有价证券的增加和减少，都要按规定设置账户，进行归类记录，以便取得经营所需要的各种不同性质的核算指标。

2.复式记账

复式记账，是对发生的每项经济业务在两个或两个以上相关账户中登记的一种记账方法。采取这种方法记账，使每项经济业务所涉及的两个以上的账户发生对应关系，同时，在对应账户上所记金额相等，既保持平衡关系，可以检查有关经济业务的记录是否正确。

采用复式记账法记录各项经济业务，既可以相互联系地反映经济业务的全貌，又有利于核对账户的记载是否正确。

3.填制和审核凭证

   填制和审核凭证，是为了保证会计记录的完整、真实和可靠，并审查经济活动是否合理、合法而采用的一种专门方法。审核无误的凭证，是出纳记账的依据，是经济业务的书面证明。对每一项经济业务填制会计凭证，并加以凭证，并加以分析审核，可以为经济管理提供真实可靠的数据资料，并明确经济责任。

凭证可能是从外单位来的，也可能是本单位非出纳人员填制的。

这两种情况下产生的凭证，如果要办理货币收支业务，出纳必须进行严格审核。只有经过严格审核并确认为合法的会计凭证，出纳才能据以收付货币并作为登记账薄的依据。另外一些凭证是由出纳人员自己填制的。出纳必须按规定和要求认真、正确的填写这些凭证，据以进行货币资金的收入、付出与结存业务，并登记账薄。

      如实填制和严格审核有许多益处，主要表现在：

      （1）可以及时发现单位货币收支业务的有关问题并加以改正。

      （2）能保证账簿记录的可靠性和真实性。

      （3）能保证单位货币资金的安全，减少损失，加强经济核算。

      4.登记账薄

       账薄，是用来全面、连续、系统记录经济业务的簿籍，是保存出纳数据材料的重要工具。登记账薄，是将发生的经济业务，序时、分类地进入有关账薄。登记账薄要以凭证为依据，利用账户，复式记账的方法，把经济业务分门别类而又相互联系地加以全面反映，以便为经营管理提供完整、连续、系统的核算资料，设置必要的账薄，并按照一定的记账方法和程序进行登记、同时定期地进行结账和对账，保证提供正确的核算资料，是出纳工作的一项重要内容。出纳账薄所提供的各种数据资料，是编制出纳报告的重要依据。

5.货币清查

  货币清查，是通过实地盘点库存现金和核对银行存款账目，保证账款相符、账账相符的一种专门方法。

  （1）对现金的清查

这需要定期或不定期地采用实地盘点法。主要清查有无挪用公款、有无假造用途、有无套取现金等现象。通过清查，发现问题，分析原因，追究责任、总结经验、加强管理，保证现金安全无损。

（2）对银行存款的清查

这需要采用核对银行账（用银行对账单代替）与单位账（银行存款日子账）的方法，对银行存款的收支业务，逐日逐笔核对。

6.财产清查

 财产清查，是通过实物盘点、账目核对，查明各项资产的实有数额的一种专门方法。为了保证出纳核算资料的真实性，保证账存数额和实存数额相一致，必须定期或不定期地进行财产清查。如发现账实不符，应查明情况，分析原因，并及时调整账薄记录，做到账实相符。

 通过货币和财产清查，可以保证出纳核算资料的正确性，监督企业财产是否得到安全与合理的使用。货币和财产清查是出纳核算必不可少的专门方法。

7.编制出纳收支报表

  具体是指定期以报表的形式，集中反映货币资金的动态与静态状况的一种专门方法。出纳收支报表主要是现金和银行存款日报、旬报、月报等。它们是以日记账为依据并做进一步的加工整理后，以表格的形式反映单位在某一个时期内货币资金运动情况，即货币收付情况；同时也反映在某一时点上单位货币资金的静态状况，即现金和银行存款的实际拥有数（期末余额）。出纳收支报表是各个单位经济管理和会计核算的重要手段。

8.会计分析

  对核算资料进行分析利用，是对核算资料所反映的各项经济指标进行对比分析，以便挖掘收入潜力，找出降低成本的办法，扩大经营成果。